德国税局关注ZM申报，卖家收到警告！

最近，许多卖家收到来自德国税务局的警告信，原因是在进行欧盟B2B跨境免税销售订单时，除了正常递交增值税申报外，还需要提交德国ZM申报表。

如果忽视、错报、延迟提交或申报不准确，最高可能会面临25,000欧元的罚款！更严重的情况是，卖家可能会被列入税务稽查名单。

一、什么是德国的B2B跨境申报？

在将货物从德国FBA仓库发往其他欧盟国家的企业客户（B2B）时，根据欧盟增值税的反向收费机制，你可以开具增值税为0的发票。这种销售被视为欧盟内部供货，卖方不收取增值税，买方需在其国家自行申报缴纳增值税。

交易主体包括：买卖双方均为持有有效增值税纳税号的企业实体。

税务处理依据反向收费机制，增值税率为0%，但仍需申报交易明细。

二、什么是ZM申报？

ZM（Zusammenfassende Meldung）是德国针对零税率跨境B2B交易的汇总申报表，类似于“EC Sales List”。其中列出了对其他欧盟国家企业逐一销售的情况，包括对方的增值税ID和交易金额。

1. ZM与增值税申报有何区别？

ZM并不涉及实际纳税，仅用于申报，是向德国税务局报告跨境零税B2B交易的文档。而增值税申报涉及所有销售收入、应缴和已抵扣的增值税情况。

这两者的不同在于：增值税表现为税务纳税义务，而ZM则是信息报告要求。

2. 什么时候需要进行ZM申报？

若你的企业已在德国VAT注册，并向其他欧盟国家的企业提供货物或服务，同时交易总额适用于零税率（反向收费），则需进行ZM申报。

3. ZM申报是否需要额外缴税？

不需要，ZM仅为申报用途，不涉及额外税款，不会增加税负，它仅供税务机关核查跨境零税交易的记录。

4. ZM申报具体包含哪些内容？

需要提供德国公司的资料、地址、增值税ID，以及每笔跨境B2B零税交易对应的买方增值税ID和不同买家的交易总金额。

三、不申报ZM的风险与罚款

提交截止日期通常是在申报期结束后下个月的月底。例如，第一季度（1-3月）需在4月25日前提交，具体截止日期每年可能有所不同。

迟提交可能面临最高约2,500欧元的罚款。

若税务局要求的申报未提交，罚款可达25,000欧元。

若未提交ZM，跨境B2B交易可能被税局认定为B2C，并按德国的19%增值税征税，可能会导致亚马逊平台暂停账户或其他影响。

总体而言，若你在德国进行欧盟B2B零税率销售，除了增值税申报外，务必同步提交ZM。逾期或漏报可能最高罚款达到25,000欧元，务必要及时核查和补交。