尼泊尔公司设立优势
2、尼泊尔拥有大量有效劳动力（在2,900万总人口中，约60%处于工作年龄，即15到65岁）。尼泊尔的劳动力成本相对较低。
3、外国投资者获准持有大多数行业企业100%的所有权。法律允许进行资金和利润的汇回。
5、与南亚其他国家相比，尼泊尔在该地区的税务负担最低。尼泊尔投资回报率较高的部分原因包括：
- 旅游业、水电、农业及矿山和矿产的投资潜力巨大；
- 丰富的自然资源；
- 出口利润所得的所得税减免和外国贷款的利息收入；
- 特许权使用费和技术管理费用的预扣税率为15%；
尼泊尔公司设立要求条件：
1、至少股东一名，董事/公司秘书一名。可以100%外资。
3、可使用虚拟地址注册
下列领域不接受外国投资
尼泊尔法律一般不区分外国股东和本国股东。但在尼泊尔，某些领域对于外国投资有限制。受限制的领域包括：
* 家用百货和房屋行业（包括传统行业）
* 个人服务项目，例如理发、美容、缝纫、驾驶培训等
* 军事和弹药行业
* 炸药和火药
* 放射性元素相关行业
* 土地和房屋买卖（建筑企业除外）
* 电影、尼泊尔语影片
* 安全打印
* 纸币和硬币业务
* 经营范围仅限三个以下国家的零售业务
* 小烟卷（传统烟草）行业（出口占90%以上的行业除外）
* 国内快递服务
* 原子能
* 家禽业
* 渔业
* 养蜂
此外，某些领域对于外国投资比例有限制，具体如下：
* 法律、会计、工程、管理以外的咨询和顾问业务（外资持股比例最高不超 过51%）
* 航空运输业（外资持股比例为49%到95%）
* 金融服务/银行和金融企业（外资持股比例为20%到85%）
* 电信（外资持股比例最高不超过80%）
* 媒体（外资持股比例最高不超过25%）
但技术转让（加盟、技术授权、管理、商标授权等）和贷款在所有工业门类下都不受限制，包括不允许股本投资的门类。
尼泊尔税收税率
A. 直接税 (A. Direct Taxes)
收入年份：7月中旬至次年7月中旬（根据尼泊尔日历，Shrawan至Ashad） 公司所得税 (Corporate Income Tax)
在尼泊尔，个人的收入的可征税性基于两个大原则。
* 对于居民：基于“居住原则”
* 对于非居民：基于“来源原则”
如果实体是根据尼泊尔法律注册/成立的，则该实体被认为是尼泊尔常住公司。
税率 (Tax Rate)：
企业正常所得税税率25%
以下实体的税率为20%
- 特殊行业（“工业企业法”中规定的制造业）；
- 在建筑中经营道路、桥梁、隧道、绳索或高架桥的实体；
- 运营无轨电车或电车的实体；
- 非完全免税的合作社；
- 出口收入；
- 基于BOOT（Build-Own-Operate-Transfer）模型构建公共基础设施的实体；
- 参与电力厂房、生产和输电线路建设的实体。
非常驻外国常设机构（FPE）汇回 5%
承载空运和水运或电信服务的非常驻实体 5%
免税和优惠 (Tax Exemptions and Concessions)
注：
“特殊行业”是指1992年“工业企业法”中提到的行业，而不是基于烟草、酒类的行业。
若个人在同一收入方面有资格获得一项以上的税率优惠，则其有权自行决定对该收入使用一项优惠条件。
个人向免税组织提供的礼品最高可达100,000尼泊尔卢比或可调整应税收入的5％，以较低者为准。 但是，若公司已向总理救济基金或重建基金捐款， 则该金额可从应纳税所得额中扣除。
扣除 (Deductions)
除了一般扣除后，在计算应纳税所得额时可以扣除特定扣除额。维修和维护费用 (Repair and Maintenance Expense)
限额：高达折旧基数的7％（如果在民航局的参数范围内，则不适用于航空公司）
超出限额的金额或部分可以在后续收入年度开始时在资产中资本化，之后允许折旧。
污染控制成本 (Pollution Control Cost)
限额：高达可调节应税收入的50％
超出限额的金额或部分可以在后续收入年度开始时在资产中资本化，之后允许折旧。
研发成本 (Research and Development Cost)
限额：高达可调节应税收入的50％
超出限额的金额或部分可以在后续收入年度开始时在资产中资本化，之后允许折旧。
折旧 (Deprecation)
根据减记价值（WDV）基准法允许折旧，折旧资产分类为不同的资产池，折旧率由税务机关规定如下
如果是以下实体，也可以加速折旧适用税率的1/3
- 特殊行业
- 水力和发电
- 有轨电车和电车
- 出口导向型产业
- 根据BOOT计划从事基础设施开发的实体
- 根据合作社法注册的合作社（仅限免税）
损失结转 (Losses Carry Forward)
损失可以从发生年份起最多7年后结转。
对于从事石油产品实体的特殊行业、BOOT项目、涉及电力住宅、发电和输电的项目可以结转长达12年。
如果从国际招标中获得长期合同，可以收回损失。
国外税收抵免 (Foreign Tax Credit)
如果居民已就其来自尼泊尔境外的来源的应税收入缴纳海外所得税，则可以根据尼泊尔的应纳税额调整海外缴纳的所得税。但是，海外所得税的可调整金额不能超过尼泊尔在非尼泊尔来源收入方面应缴纳的所得税金额。
避税行为
如果某人为避免或减少纳税义务而作出任何安排，税务机关可以重新确定纳税义务安排或部分内容。 同样，如果某人为减少履行“转移定价”或“收入分配”安排的税务责任而进行任何交易，税务机关有权重新鉴定和评估税收
避税行为 (Tax Avoidance Scheme)
若在连续365天内在尼泊尔居住183天或以上，则被认为是尼泊尔居民。不是尼泊尔居民的个人都是非居民个人。
居民个人的收入按累进税率征税，具体如下
(Personal Income Tax)
若在连续365天内在尼泊尔居住183天或以上，则被认为是尼泊尔居民。不是尼泊尔居民的个人都是非居民个人。
*对于夫妻（若选择个人，则为350,000尼泊尔卢比） 以下是可免额度。
- 对退休金的支付，最高可达NPR 300,000
- 向免税实体捐赠，最高可达NPR 100,000
- 保险费，最高可达NPR 20,000
- 偏远地区的配额，最高可达NPR 50,000
此外，允许医疗税收抵免达到NPR 750的最大值时，剩余的可以结转。另外， 女性个人可获得10％的退税。
预扣税 (Withholding Taxes)
预付税款适用
出售股份所得收益 (Gain on Sale of Shares)
- 自然人出售 – 给上市公司 5%，- 给非上市公司 10%
- 其他人出售 – 给上市公司 10%，- 给非上市公司 15%
正常税率同样适用于自然人以外的人，并且允许预付的税款抵消最终的纳税义务。
土地和建筑转让收益 (Gain on Transfer of Land & Building)
对于自然人，土地或建筑转让超过300万NPR的交易（在登记时由土地税收办公室收取）所获收益
- 转让拥有超过5年的土地或建筑物 - 高达2.5％
- 转让土地或建筑及拥有长达5年的建筑 - 高达5％
- 其他情况 - 适用正常税率
控制权变更 (Change of Control)
若实体的相关所有权与3年前的所有权相比发生50％或更多的变化，则该实体应被视为处置资产，并有义务处理其所带的任何负债。如果在实体的收入年度内所有权发生变更，则所有权变更前后的收入年度部分将作为单独的收入年度处理。
B.间接税 Indirect Taxes 增值税 (VAT)
适用范围 (Applicability)
增值税适用于货物或服务的供应;
- 向尼泊尔供应，
- 向尼泊尔进口，以及
- 从尼泊尔出口
一些基本必需品和农产品的商品或服务获得豁免，有些商品或服务的（服务出口）评级为零
税率 Tax Rate - 单一税率13％
注册 (Registration)
若个人提供超过500万NRP限额的服务和超过200万NPR限额的商品和服务，需要进行增值税注册。
增值税记录 (VAT Records)
购买书籍、销售手册和增值税记录（手写或借助计算机）是注册人员要维持的基本记录。
增值税抵免和退税 (VAT Credit and Refund)
购买原材料所支付的增值税和生产成品的费用可以在交易之日起一年内获得抵免。对于出口到国外的商品或服务，允许增值税抵免，并按零费率收费。
若纳税期间的进项税收抵免，未能连续六个月调整，纳税人可以申请退税。同样，如果一个纳税期内的总销售额中有超过40％的出口额，则有资格被退还在同一纳税期内支付的超额税。
退税应在纳税期结束后3年内退款。
增值税退税 (VAT Return)
每个注册纳税人都必须在尼泊尔月历结束后的25天内提交增值税申报表。但是，出版社和砖业等一些行业可以选择季度提交。
优惠业务 (Facilities)
对于前12个月出口超过40％产量的产业，银行担保业务可用于支付购买原材料和服务的增值税。
纳税评估 (Tax Assessment)
评估系统基于自我评估。但是，自我评估计划下的评估可能需要经过税务机关的审查和修订，可在提交所得税申报表之日起四年内进行。
C.消费税 (Excise Duty)
适用法令 (Applicable Act)
2002年消费税法和2003年消费税规则以及财务法不时作出的修订。
适用性 (Applicability)
消费税适用于生产/进口到尼泊尔的商品/服务。对尼泊尔生产的某些商品放宽和豁免。
税率 (Tax Rate)
根据具体税率或从价量具体到个别项目。
估值 (Valuation)
关于生产 - 工厂价格
关于进口 – 海关用途和海关税
许可 (Licensing)
没有许可证，任何人都无法生产、进口、销售或储存产品。许可证有效期为一年，必须通过支付续订费续订。
消费税抵免 (Excise Duty Credit)
允许抵免购买原材料和辅助材料时支付的消费税。不允许抵免包装材料消费税。
管理系统 (Management System)
物理控制系统 – 针对酒类、香烟和烟草。自我清除系统 – 针对其他产品。
优惠业务 (Facilities)
银保担保业务提供给通过保税仓库进口的货物。
出口时完全免征消费税。同样，对使用废料的产品超过90％的行业提供完全豁免。
记录 (Records)
由消费税官员核证的购买、生产、销售、释放和库存余额的可消费货物的记录。
付款时间 (Time of Payment)
消费税回报 (Excise Return)
在尼泊尔月历结束后的25天内。
预习裁决 (Advance Ruling)
若按照消费税法的规定存在歧义，则可向IRD提出预先裁定的申请，IRD发出的指示对申请人具有约束力。
上诉 (Appeal): 若纳税人对税务机关修改评估的决定不满意，纳税人有权通过存入争议金额的三分之一申请行政复议，并进一步向税务法庭申请。
关税 (Custom Duty)
适用法令 (Applicable Act)
2007年海关法和2007年海关规则以及财务法不时作出的修订。
适用性 (Applicability)
关税适用于进出口尼泊尔的商品/服务。
税率 (Tax Rate)
具体到个别项目（根据HS编码规定的关税）
应税价值 (Taxable Value)
根据1994年“关税与贸易总协定”确定的交易价值和“海关法”中提到的估价原则。
优惠业务 (Facilities)
B银行担保业务可用于出口行业和免税商店。此外，为在经济特区（SEZ）建立的产业提供某些特殊豁免。
若从中国、印度等邻国进口，则向这些货物提供特别豁免/特许权。此外， 优惠关税税率适用于进口根据双边/多边协定进口的货物。
清理后审计 (Appeal and Review)
如果进口商对海关总署的估价不满意，他可以向估价审查委员会申请上诉。
其他税 (Other Taxes)
卫生服务税 (Health Service Tax)
除尼泊尔政府和社区医院提供的服务外，所有提供医疗服务的实体需支付健康服务发票5%的费用。
教育服务费 (Education Service Fee)
月费和入学费的1％（适用于提供高于中学教育的私立学校）
电信服务费 (Telecommunication Service Charge)
支付向客户收取金额的11％。
电话所有费 (Telephone Ownership Fee)
如果是后付费，则为每次连接1,000卢比，外加SIM卡和充值卡价值的2％
基础设施税 (Infrastructure Tax)
每升进口汽油、柴油和航空燃料5卢比。
道路维修和改善费 (Road Repair and Improvement Fee)
每升汽油4卢比，每升柴油2卢比。
污染控制费 (Pollution Control Fee)
每升汽油和柴油0.50卢比。
赌场版税 (Casino Royalty)
赌场的年度许可费 - 3000万卢比。 仅使用现代化设备和机器的赌场年度许可费 – 750万卢比。
