塞浦路斯又放新招！这次瞄准的是跨国公司间的资金流动，尤其是股息、利息和特许权使用费等关键款项，特别是当收款方落在低税天堂或欧盟黑名单上的国家时。
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接下来，让我们深入探讨这些新规则的具体内容及其对国际商业活动的影响。
一、塞浦路斯预扣税新规生效日期
塞浦路斯预扣税新规于2025年4月16日正式生效，但针对低税管辖区的条款将从2026年1月1日起适用。新规将分两个阶段逐步实施：
➡️第一阶段（2025年4月16日起生效）：
适用于向欧盟黑名单中的司法管辖区付款。
➡️第二阶段（2026年1月1日起生效）：
适用于向企业所得税率低于6.25%的低税管辖区付款。这一税率门槛相当于塞浦路斯标准企业税率12.5% 的50%。
二、塞浦路斯预扣税适用范围和税收影响
塞浦路斯的新预扣税规则仅适用于向外国关联公司支付的款项。关联公司指的是直接或间接持有塞浦路斯公司至少50%股份的外国公司。这些规定的核心目标是防止利润转移至低税或免税司法管辖区，尤其是那些被视为不合作或缺乏实质运营的实体。
1.预扣税触发条件
预扣税仅在同时满足以下两个条件时适用：
✅ 外国公司与塞浦路斯公司存在关联关系（持股比例≥50%）；
✅ 该公司位于欧盟黑名单或低税率司法管辖区。
2.司法管辖区分类标准
如果出现以下情况，则该司法管辖区将被认定为“黑名单辖区”：
✅ 出现在当前日历年最新生效的欧盟黑名单中；
✅ 亦出现在前一年度最新公布的黑名单中。
3.税收影响概览
付款类型 | 欧盟黑名单辖区 （自2025年4月16日起） | 低税辖区 （自2026年1月1日起） |
股息 | 17% 预扣税 | 17% 预扣税 |
利息 | 17% 预扣税 | 无预扣税 （不可抵税） |
特许权 使用费 | 10% 预扣税 | 无预扣税 （不可抵税） |
三、如何合法避免预扣税
塞浦路斯公司若希望避免对向关联外国公司的付款征收预扣税，需确保以下合规要求：
1.基本合规义务
✅ 收集并保留能证明外国公司具备实质运营的相关文件；
✅ 必须在税务机关要求后的60天内提供这些文件；
✅ 所有文件需保存至少六年。
2.实质标准要求
若外国公司满足以下6项标准中的至少5项，可豁免预扣税：
(1)董事会实质运作
至少一位董事具备对公司核心收入活动作出决策的权限，且能独立履行职责。
(2)决策者居住地
至少一名关键决策者居住在公司注册地，或具备每日通勤能力。
(3)实体存在
在居住国拥有真实运营场所（如办公室、基础设施）。
(4)董事会所在地
董事会会议主要在公司注册地举行。
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(5)运营支出
公司承担合理的运营成本（如员工工资、办公租金等）。
(6)非管道结构
公司不能只是“通道公司”，即接收收入后迅速转移给其他关联方，仅保留象征性利润。
如若公司不满足5项实质标准，仍可避免预扣税，前提是：
✅该安排具有真实的商业目的，反映经济实质；
✅税收优惠不是其唯一动机；
此外税务机关可酌情审查公司是否至少满足2项标准，结合整体运营背景和商业合理性，进行判断。情况概览如下表：
通过合理设置预扣税率，塞浦路斯不仅积极向国际标准靠拢，更巧妙地保留了自身的税收优势，力求在全球新税务规则下稳稳占据一席之地。对于企业而言，尤其是那些涉及向海外关联公司付款的业务，无论是低税率地区还是欧盟黑名单管辖区，都必须重新审视自身结构的实质与合规性。如有塞浦路斯公司注册、人事雇佣以及财税维护等需求，欢迎联系孚锐商务。
