2025年7月7日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），自2025 年10月1日起施行。
政策第六条：生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税。其中，企业通过自营方式出口货物的，应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入；企业通过委托方式出口货物的，应申报其委托出口本企业货物对应的收入。
解读：如果货物是委托别人出口的，就要填写所得税表的委托出口收入；如果是自营出口的，就填自营出口收入。这是对出口企业本身的要求，不管货物是谁报关的，只要这个货权和出口的义务发生在谁身上，谁就得申报。
生产企业无处可藏，无论自营出口还是委托代理，货值全额计入收入！
政策第七条：以代理，包括以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况（附件2）。企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位。
解读：代理包括市场采购和外综服，也就是货代外综服代理机构。市场采购贸易的这些主体，他们原来只是一个代理方，但是他必须要报他的客户（出口方）的资料，要分开报他的出口方的数据。如果他不报出口数据，那他就不能作为代理收入，他就只能是作为他的自营收入交企业所得税。
代理企业错报即"死刑"，要求最终代理企业穿透披露实际生产方，否则视为自营并承担全额税负。
新所得税申报表：
老所得税申报表：
这表明，通过“买单出口”的主体，报关代理企业或实际委托出口方都需承担企业所得税申报责任，此为国税总局针对“买单出口”乱象制定的约束条款。
那么有人就说了，如果一定要申报我就申报境外公司，我给贷代或者报关资料说我是香港公司，美国公司，是欧洲公司，日本公司，这些公司委托我出口的。
好的，这你也别想了，咱们这个漏洞都给你堵住了，这个文件解释第二条就明确说了。
实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位，原则上应为境内主体。 税务官方文件里有2个案例，我把这2个案例相应的资料给大家都说一下，案例2中的C公司就是报关出口代理企业，D货代公司，E是出口企业，一样C要求申报E的出口数据，没有申报，那么就由C视同为自营出口，那就由C企业缴纳企业所得税，大家想想，C就收个代理费，他没有进项发票，让他承担这个企业所得税他肯定是做不了，所以C只能申报E出口企业数据。
举个例子：
一个A货，A在外综服企业报关出口了100万美金。他收取的服务费假设是千三，那他的服务费就是0.3万美金，如果这作为代理服务费收入，他的0.3万美金就填到代理服务费收入。同时，要把这100万美金申报为客户的出口数据。
第二种情形，如果他的代理服务费收入是0.3万美金，就用0.3万美金乘以所得税率25%，那他就交0.075万美元的企业所得税。
另外一种情况，他是报这个100万美金，他如果不申报客户的数据，他得当自营出口。这时他就变成是收入是100万美金，然后他没有进项发票，他的所得税率按25%计算，他要交25万美金的企业所得税。
17号公告的出台提醒出口企业，国家对出口企业监控加强，要求企业做到政策、操作、申报合规。货物出口（含跨境电商、快件出口）后须及时准确申报收入，代理出口由真实货主确认收入，“买单业务”也需真实货主确认。若税务机关发现代理方不知或不愿提供真实货主，代理方将成为补税主体，坚决打击虚假出口、买单出口、低报货值、不按时确认收入等行为。
企业相关部门需重视新文件带来的业务变化，改变主观认知，认识到以往擦边球操作行不通。建议出口企业建立风险意识，杜绝“买单出口”、虚假出口等违规行为，规范自身运营，实现贸易与税务合规。
那么问题来了：
1、出口企业或者代理报关企业有什么办法规避17号公告呢？
2、如果这些出口企业不报送，他要涉及的税收处罚是什么呢？
3、跨境企业是不是只有合规一种方法呢？
4、原来用的出口到香港公司的合规方式还可以持续吗？
5、跨境卖家的合规之路道阻且长...
