中国税务部门近期加强了对境外投资收益的税收管理，已向北京、上海、杭州等多地居民个人发出通知，要求对2022年至2024年期间的境外投资收入进行补税。
应税收入类型包括境外股票、基金、债券等投资的资本利得、股息红利、利息收入等。资本利得和股息红利通常适用20%的比例税率。
在境外已缴纳的税款可以按规定进行抵免，但纳税人需提供完税证明等材料。
同时，中国对于境外投资者以分配利润直接投资也出台了新的税收抵免政策。
根据国家税务总局2025年第18号公告，境外投资者将分得的利润用于境内再投资，可享受税收抵免优惠，但需连续持有投资至少5年（60个月）。
在当前的全球税务透明环境下，新加坡税务居民身份在CRS信息交换中具有明确优势。
一、CRS框架下新加坡税务居民的优势
信息交换范围不同：作为新加坡税务居民，你的金融账户信息通常会在新加坡的税务体系内处理。根据CRS，新加坡的金融机构主要需要将非居民的信息报送给新加坡税务局，并与其他国家交换。这意味着，如果你被判定为新加坡税务居民，你的账户信息不会被自动交换至其他国家。
享受广泛的税收协定：新加坡与全球90多个国家签署了避免双重征税协定（DTA）。持有COR的公司可以据此申请降低股息、利息等收入的预提税率，从而优化整体税负。
二、成为新加坡税务居民的流程
个人和公司的申请流程差异很大，你需要根据自身情况来准备。
个人税务居民：对于个人而言，身份通常是自动判定的。当你满足“一个纳税年度内在新加坡居住或工作不少于183天”的条件后，在向国内税务局（IRAS）进行纳税申报时，系统会根据你的居住和工作信息自动确认你的税务居民身份。你无需为此单独申请一个“身份”。
公司税务居民：公司则需要主动申请一张税务居民证明（Certificate of Residence, COR），这是享受税收协定优惠的正式凭证。
①前期准备：在申请前，公司必须通过实际运营来证明其“控制与管理”位于新加坡。关键措施包括：
董事会或决策会议在新加坡召开，并保留完整的会议纪要。
至少有一名在新加坡的董事担任执行职位，且不是名义董事。
至少有一名高级员工（如CEO、CFO）在新加坡工作。
公司的银行账户、会计及合规管理等职能在新加坡执行。
②提交申请：准备就绪后，通过IRAS的线上系统myTax Portal提交COR申请，并上传董事会决议、会议纪要等支持文件。
③审核与签发：IRAS处理数字申请通常需要7个工作日。审核通过后，会签发COR，该证明通常有效期为一年。
重要提醒与规划建议
在规划过程中，最需要警惕的陷阱是 “双重税务居民”身份！
如果您人虽然在新加坡，但仍与中国保留着极为紧密的经济联系（如主要财产、家庭成员、永久性住所、主要收入来源等），根据中国税法中的“习惯性住所”等判定标准，您有可能同时被中国和新加坡认定为税务居民。
在这种情况下，中新之间的DTA虽有“加比规则”来解决居民身份冲突，但在CRS信息交换的实践中，您的金融信息仍极有可能被新加坡的金融机构识别并交换给中国税务机关，导致税务规划前功尽弃，并面临补税、罚款和滞纳金的风险。
