在欧盟增值税法规体系与跨境电商平台合规要求的双重约束下，德国、西班牙境内的跨境 B2B 交易虽适用 0% 增值税率（依托逆向征税机制，由买方自行完成申报缴纳），但卖方仍需履行法定信息申报义务。
此类申报的核心在于保障交易税务可追溯性与数据核查完整性，并非直接产生纳税义务，是跨境电商企业深耕欧洲市场的必备合规环节。
1跨境 B2B 申报的强制合规依据
1. 逆向征税机制的信息透明化要求
依据欧盟《增值税指令》及德国《增值税法》（UStG）等成员国国内法，欧盟内部 B2B 交易的增值税缴纳责任由卖方转移至买方（逆向征税）。卖方无需向买方收取增值税，但必须向发货国税务机关提交交易信息汇总申报，包括交易双方资质、交易详情、物流轨迹等关键数据，确保税务机关对税款缴纳情况的有效追溯。
2. 跨境电商平台的合规约束
亚马逊等第三方电商平台为遵守欧盟税务法规，建立了严格的 B2B 交易区分机制。卖家需提供有效欧盟税号以验证企业资质，未按要求完成 B2B 申报的账号可能被判定为合规风险账户，面临销售权限限制或账号冻结。
亚马逊增值税计算服务（VCS）明确如下规定：
针对B2B交易，若卖家于商城所在国家持有有效的VAT税号，平台将依据该商城的增值税税率来计算不含税价格，不会进行增值税的代扣代缴。若卖家未在当地完成VAT税号的注册，平台将采用“默认国家/地区”的税率予以计算，不过卖家依旧需要自行进行申报。
3. 欧盟税务监管的一致性要求
欧盟税务机关通过建立跨系统数据比对机制，实现平台销售数据、物流通关数据与税务申报数据的一致性核验。
未申报的 B2B 交易可能引发税务稽查，被认定为隐藏收入或违规交易。
情节严重者将面临法律追责，这一监管逻辑旨在通过数据协同构建跨境交易风险防控体系。
2德国 VAT 跨境 B2B申报（ZM 申报）规范
德国跨境 B2B 申报官方称为 Zusammenfassende Meldung（简称 ZM 申报），适用于欧盟内部企业间跨境供货场景，其申报触发需满足三项核心要求：
卖家已注册 DE 开头的德国 VAT 税号。
交易属性为从德国发往其他欧盟成员国的企业间供货。
交易适用 0% 增值税率，且买方提供的欧盟 VAT 税号经 VIES 系统验证有效。
1. 申报核心内容
申报材料需包含交易双方欧盟税号、不含税交易金额、商品适用税率、商品品类说明及物流配送信息等关键数据，确保申报信息与实际交易场景高度一致。
2. 申报周期与时限
ZM 申报周期与卖家的德国 VAT 常规申报周期保持一致，分为月度或季度申报，申报截止时间为申报期次月 25 日（部分联邦州执行次月 10 日，以当地税务机关通知为准）。
3西班牙 VAT 跨境 B2B申报（ECL 申报）规范
西班牙跨境 B2B 申报简称 ECL 申报，其全称为 European Community List（欧盟商品清单），是包含销售与采购环节的强制信息汇总申报，核心目的在于通过交易凭证核验保障跨境 B2B 交易的合法性与真实性，亚马逊广告发票作为具备法律效力的交易凭证，是申报流程中的核心佐证材料。
1. 申报必备条件
持有 N 开头的西班牙本土税号。
已注册 ES 开头的西班牙欧盟税号且经 VIES 系统验证有效。
非欧盟企业需指定西班牙财务代表，并取得电子证书（Certificado Electrónico）以完成申报操作。
2. 申报核心内容与周期
申报需提交买方欧盟税号、交易金额、商品税率、品类描述及物流信息等数据，跨境电商卖家的 ECL 申报以季度为主要周期，需在周期结束后按税务机关要求完成申报提交。
3. 申报凭证要求
西班牙税务局（AEAT）明确规定，Modelo 349 申报表格需以合规交易发票为数据支撑，亚马逊平台开具的电子发票是必备的步骤，其数据与平台销售记录的一致性是通过税务核验的关键，卖家需通过平台后台指定路径下载留存。
亚马逊发票的下载路径及操作流程
下载路径：登录亚马逊卖家后台，依次点击“数据报告” - “税务文件库” - “卖家费用税务发票”，最后点击“下载”。
发票内容：涵盖发票号码、发票代码、购买方（即卖家）的纳税人识别号、销售方（即亚马逊）的纳税人识别号、广告服务描述（例如“Sponsored Products”）以及交易金额（不含增值税）等相关信息。
4常见合规风险与处罚标准
1. 数据一致性风险
平台销售数据与税务申报数据的匹配度是税务机关核查的核心要点，交易记录需按要求留存至少 10 年（符合德国税务稽查追溯期规定）。据欧盟税务监管统计，2025 年跨境交易税务违规案件中，70% 源于 B2B 与 B2C 交易模式混淆及未履行 B2B 申报义务。
2. 通用处罚措施
未按规定完成申报的企业，将面临多重处罚：按日收取滞纳利息；平台层面可能采取账号冻结、FBA 仓储权限限制等措施；税务机关有权追缴对应税款，并处以应纳税额的罚款。
3. 西班牙专项违规后果
依据西班牙《增值税条例》第 1624/1992 号皇家法令，连续 12 个月未发生跨境 B2B 申报记录的企业，其欧盟税号将被税务机关撤销；未提供合规交易发票的卖家，将失去亚马逊增值税计算服务（VCS）使用权限，需手动处理发票开具事宜，同时面临账号合规审核风险。
跨境电商布局欧盟市场，税务合规始终是长期稳健经营的核心底线。德国、西班牙跨境 B2B VAT 申报虽以信息报备为核心，却直接关系账号运营安全、税号有效存续及税务风险防控，卖家务必严格遵照当地税务法规与平台合规要求，规范完成申报流程、完整留存交易凭证、确保经营数据真实一致，切勿因申报疏漏、材料缺失引发罚款、账号受限乃至税号注销等问题。
坚守合规经营原则，提前规避税务风险，才能为跨境业务在欧盟市场的稳定拓展筑牢坚实保障。
