出口企业符合国家退税条件的货物出口后可申请退税。为防止骗税行为,税务机关将对相关企业开展税务函调核查。
什么是退税函调?
为了加强对出口退税的管理,有效防范和打击骗取出口退税,国家税务总局根据骗取出口退税活动的特点,制定了《出口货物退税函调管理办法》,由出口退税部门向出口企业的供货商所属税务机关发函,调查其是否有偷逃税款等违法行为。
什么情况会被函调?
在正常情况下,一个出口企业每年会被函调一次。当然,如果税局认为风险较高的企业,也有可能会多次函调。出口退税函调属于比较正常的现象,只要你的外贸交易真实合法,资料完整,函调是没有任何问题的,只是退税时间相对会延长一些。
出口退税过程中,哪些情形需要进行函调?
1、从同一供货企业购进商品的出口业务,连续6个月累计申报退税额超过50万元且同时符合下列条件:
(1) 出口企业为一般风险出口企业。
(2) 供货企业一般风险级别为二级以上。
(3) 出口商品一般风险级别为三级以上。
2、从新增供货企业购进一般风险商品,自首次申报之日起连续6个月内,累计申报退税额超过50万元的。
3、出口一般风险商品,本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%的。
4、跨商品大类出口一般风险商品,连续6个月累计申报退税额达到50万元以上的出口企业,从同一供货企业购进一般风险商品累计退税额超过10万元的。
5、外贸综合服务企业申报代办退税的,委托其代办退税的生产企业出口商品跨大类的。
6、税务总局规定的其他企业。委托代办退税的生产企业视同外贸综合服务企业的供货企业,符合上述条件的,也是发函调查的对象。
税局对函调资料主要看什么?
销售:销售产品与开具发票是否一致,货款是否收齐,资金流是否正常(发票,合同,送货单,收款水单);
税负率:税负率是否符合当地行业标准,以及是否有拖欠税款的问题(月度申报表);
原材料&委托加工:原材料成本率占比,合同、送货单齐全性、进项配比合理性(发票,合同,送货单,付款水单);
运输:运输资料的完整性、合理性作为协查资料中的货物流;
数量单位:要求合同、发票、报关单、送货单上所列的信息保持一致;
发货时间:产品发货时间不能晚于出口时间;
运输情况:如运输方式由购方负责,则直接填写购方自提。
出口退税函调的流程
1. 出口企业退税申请:
出口企业首先需向税务部门提交退税申请,包括出口合同、报关单、增值税专用发票等相关资料。
2. 税务部门审核:
税务部门收到退税申请后,会进行初步审核,检查申请资料是否齐全、符合法定形式。
3. 发起函调:
若初步审核通过,但存在疑点或需要进一步核实,税务部门会向出口企业的供货商或上游企业发出函调通知。
函调通知要求对方提供与退税申请相关的证明材料,如产品的购进、生产、销售等环节的凭证。
4. 供货商/上游企业回复:
供货商或上游企业在收到函调通知后,需按照要求准备相关证明材料,并在规定期限内回复给税务部门。
5. 税务部门复审与退税决定:
税务部门收到回复后,会进行复审,通过比对各方提供的资料,综合判断出口退税申请是否符合政策规定。
根据复审结果,税务部门会作出退税决定。若审核通过,则办理退税手续;若审核不通过,则告知出口企业具体原因,并可能涉及进一步的核查或处理。
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