近年来意大利针对非欧盟卖家出台了一系列修订规则，这些规则不仅对卖家的运营产生了深远影响，也为卖家带来了新的机遇和挑战。本文将为您解读这些规则，并提供应对策略，帮助您在意大利市场实现合规运营和可持续发展。
保证金政策
（一）政策背景
根据意大利财政部数据，2022年该国增值税缺口高达305亿欧元，其中跨境电商逃税问题被明确点名。面对本土税收增长乏力的压力，意大利税务部门将目光转向了跨境贸易中高频流动的交易链路，试图通过预缴保证金的方式实现资金沉淀，提升监管可控性。
（二）适用对象
非欧盟及非EEA居民，通过税务代表在VIES系统注册并开展欧盟交易的跨境卖家。
（三）保证金额度及期限
卖家：需缴纳5万欧元（约40万人民币）保证金，担保期限为36个月。
税务代表：根据客户数量的不同，需要缴纳3万至200万欧元的保证金，担保期限长达48个月。
（四）时间节点及宽限期
卖家：2025年6月13日前完成保证金缴纳，官方宽限期可延至8月底。
税务代表：需在6月17日前缴清相应保证金（宽限期60天，延长至8月份）。
（五）违规后果
卖家：逾期未缴税款会导致意大利VIES号失效，失去B2B免税资格，无法在欧盟内部进行B2B交易。亚马逊等平台将下架Listing，暂停账号销售，卖家可能失去使用意大利仓库的权利，影响清关和发货。同时拥有意大利及其他国家税号的卖家，不缴纳保证金将失去泛欧计划资格。
税务代表：若未在规定时间缴纳相应金额的保证金，税务代表名下所有客户的意大利本地税号将失效，无法为代理客户提供申报。
（六）缴纳渠道及方式
银行保函
卖家通过所在地（国内）银行开具反担保（Counter - Guarantee），与国内可以提供国际反担保业务的银行沟通，由国内银行作为“背书人”，卖家无需在意大利境内银行存款。国内银行通过SWIFT MT760报文发送信息至意大利银行。
2. 意大利银行担保函签发，由于涉及国际间银行协作，从中国的银行开立反担保到意大利银行开具担保函。
3. 税务登记，除担保函外，还需附加税务代表授权文件，以及银行出具的《提交日期确认函》，由税务代表提交给税务局。
通过税务代表代购债券
1. 签订代购协议；
2. 保证金汇款进税务代表账户；
3. 税务代表完成购买，返回交易记录和凭证。
卖家名义直接购买债券
1. 卖家准备公司注册资料和授权书（POA），并确保这些文件经过海牙认证，寄到税务代表意大利境内办公室；
2. 税务代表向银行提交开户申请，是否能成功开户取决于银行审核；
3. 卖家将资金存入新开立的押金账户，通过该押金账户进行债券购买操作。
清关规则
（一）意大利版进口控制系统（ICS2）
背景及实施时间：从2024年4月开始，意大利海关将对非欧盟国家的进口包裹执行新的清关规定，即ICS2的第二阶段。此政策是欧盟加强外部边界安全、提升风险管理、确保税收合规并数字化清关过程的一部分。
规则解析
ICS2定义：ICS2是欧盟新进口数据申报系统，取代旧版ICS。主要功能是提前识别高风险货物，以便进行安保筛查。2024年第二阶段将重点管理快递、邮政和航空货运申报，特别是对B2C和小包跨境电商影响显著。
申报信息要求：根据《Commission Implementing Regulation (EU) 2021/1011》，ICS2需申报寄件人和收件人完整信息（含地址、电话）、货物详细描述（避免通用词汇）、商品海关编码（HS编码至少六位）、发运人EORI号码（适用时）、运单号（AWB）匹配信息。
意大利特殊执行标准：意大利在实施ICS2时采取了比邻国更严格的措施，特别是对邮政系统的清关流程。意大利邮政规定，未完成ENS的包裹将被拒收或扣留。同时，意大利加强了对增值税的审查，并严厉打击CIF价格低报等违规清关行为。
影响
物流成本上涨：新规实施首月，数据显示物流成本增加。例如，2024年4 - 5月间，寄往意大利的ePacket均价从1.20美元增至1.85美元，涨幅超54%；标准清关时间延长至7 - 10天。
行业影响：中小卖家面临生存压力，可能退出意大利市场；物流服务商分拣压力增大，合规能力成为竞争焦点。
合规建议中长期考虑注册IOSS账号，实现增值税数字化缴纳。
三、增值税（VAT）政策
（一）注册规则
仓储或物流相关：使用意大利仓库（包括亚马逊FBA仓、自有海外仓或第三方仓储）存储商品，无论销售额大小均需注册；从非欧盟国家进口商品至意大利时，需以意大利VAT税号完成清关。
远程销售超阈值：从其他欧盟国家向意大利消费者销售商品，年销售额超过3.5万欧元需注册；意大利本土企业年销售额超阈值需注册。
平台强制要求：使用亚马逊泛欧计划（Pan - EU）的卖家，若货物存储在意大利FBA仓，必须注册意大利VAT。
所需材料：公司营业执照、法人身份证明、注册地址证明、电商平台账户信息；非欧盟企业需通过当地税务代理提交申请。
（二）税号类型
VAT税号：用于税务申报和清关（格式如IT12345678901）。
EORI号：用于进口清关。
税率标准
标准税率：22%，适用于标准商品（如电子产品）。
10%：适用于部分服务，如公共交通、电影票等，以及旅游产品、药物等。
低税率：4%：适用于食品、书籍、医药产品等。
（三）申报与合规要求
1. 季度申报：每年需进行4次季度申报和1次年度申报，适用于年销售额低于70万欧元的商品或40万欧元的服务。
2. 月度申报：每年需申报12次加上1次年报，适用于商品年销售额超70万欧元或服务年销售额超40万欧元的卖家。
（四）其他注意事项
泛欧计划卖家：若使用亚马逊泛欧计划，需同时在意大利、德国等7国注册VAT。
税务代表：非欧盟企业需指定意大利税务代理，协助处理申报及税务沟通。
四、卖家应对策略
若不缴保证金或税号可能失效，应按时通过移仓或清仓处理意大利仓库货物，防止库存积压损失。同时，考虑将库存转至欧盟其他国家仓库，并关闭亚马逊自动移仓功能，避免系统自动分配货物至意大利。
不要过度依赖意大利单一市场，可将部分业务转移至保证金要求较低、VAT 架构相对灵活的欧盟国家，如西班牙、波兰、荷兰、捷克等。
有条件的卖家可以考虑在意大利、波兰、德国等欧盟国家设立实体公司，以欧盟本土主体的身份开展业务。
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意大利针对非欧盟卖家的修订规则虽然带来了诸多挑战，但也为合规经营的卖家提供了更公平的市场环境。卖家应深入了解规则，结合自身实际情况制定合理的应对策略，积极适应市场变化，在意大利市场实现可持续发展。
