外贸圈最近流行一句话：“买单出口一时爽，税务稽查泪两行”。最近国家税务总局发布的第17号公告如同一颗深水炸弹，在外贸行业掀起巨浪！
曾经被视为 “捷径” 的买单出口，真的要彻底凉了吗？今天小拓就带大家梳理一下政策。五部门联合亮剑先说一下什么是买单出口。买单出口在外贸领域长期存在，尤其在小商品等低价值产品出口中普遍存在。企业为规避限制或简化流程，向有出口权企业购买完整报关资料用于海关申报，以此绕过正规流程。
值得注意的是，这并非官方首次提及“买单出口”。
早在今年3月，海关总署、税务总局等五部门联合发布公告，明确禁止伪造报关单、虚构出口业务等行为。
“谁生产谁申报” 堵住最后漏洞
最新的国家税务总局17号公告（2025 年 10 月 1 日起施行）的核心变化在于：所有代理出口企业在预缴申报时，必须附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供实际委托出口方的基础信息和出口金额。
新申报表在营业收入项目下细分为“自营出口收入”、“委托出口收入”、“出口代理费收入”等栏目，使内外销收入不再混填。税务机关将更容易通过海关大数据比对核实企业申报准确性，堵住收入少报漏报的漏洞。
新规实施后，企业面临双重压力：
若代理企业不如实提供真实货主信息，将被视为自营出口，需按全额出口货值缴纳25%企业所得税（例如1000万元出口额需缴税约250万元）。
若代理企业按要求填报真实货主信息，跨境卖家作为实际委托出口方，必须申报相应收入并缴纳企业所得税。
这意味着什么？我们举个例子：
假设 A 公司代理 B 工厂出口一批价值 1000 万元的服装，若 A 公司无法提供 B 工厂的生产资质、购销合同等证明材料，A 公司需直接为这 1000 万元补缴 250 万元税款。更关键的是，税务机关将通过金税系统比对报关单、增值税发票和银行流水，彻底切断 “货主隐身” 的操作空间。
代理连带追责
新规最严厉之处在于建立了双向追溯机制。无论是提供报关单据的代理方，还是实际买单出口的企业，都需为违规行为承担明确的税务责任。
公告明确规定：若代理企业未准确报送实际委托方信息，该笔出口业务将被直接认定为代理方的自营业务，由代理方全额承担相应出口金额的企业所得税。这意味着买单出口链条上的所有参与者都无处遁形。
近期一家北京外贸出口企业为了省报关费用并“节税”，找了成都一家代理公司进行“买单出口”，结果被深圳税务机关利用海关大数据发现并追缴。
由于深圳代理公司不承认是自己公司货物，直接将北京公司信息提供给税务机关，最终北京企业被要求按13%全额补税，同时被降为D类企业，成为税务机关重点核查对象。
即使企业注销也无法逃避责任。新政要求企业注销时需提供税务清税证明，阻断“短期注销逃税”的路径。如果代理方和委托方有一方已注销，另一方仍需承担补税责任，形成闭环监管。
对外贸企业的提醒
最狠的是，新规从2025年10月1日开始启用，但申报范围在今年1月1日至9月30日的全部出口业务，已经在税务机关的监管射程里了。
外贸企业当务之急是全面排查现有出口渠道，对通过外贸综合服务企业、市场采购贸易、物流商资质出口的订单，需在截止日期前与代理方签署补充协议，明确实际委托方身份，并同步更新税务备案信息。
海关-税务数据联网已经实现，买单出口的灰色通道正式关闭。外贸人必须清醒认识到：挂名出货、避税套利的时代已经终结，“谁出货、谁纳税”成为不可逾越的红线。
资料来源：海关总署官网、国家税务总局公告 2025 年第 17 号、最高人民检察院典型案例。
国家税务总局公告原文：
