重磅！特朗普或全面取消对华关税
近日，美国国际贸易法院开庭审理12个州联合起诉特朗普政府关税政策违法一案，这场诉讼将特朗普政府以“国家紧急状态”为由发起的关税行动推到了法律审视的风口浪尖。诉讼核心聚焦于特朗普关税行动在法律层面的合理性。
12个州检察长对4月2日特朗普宣布对中国加征的关税提出异议，要求归零。双方围绕美国总统是否有权动用《国际经济紧急权力法》(IEEPA)激烈辩论。
联合诉讼的12个州认为，特朗普政府对IEEPA的解释严重偏差，关税征收缺乏合理依据，是越权行为，导致美国贸易政策和经济陷入混乱。他们指出，特朗普滥用权力，破坏了既定贸易政策体系，损害各州经济利益，影响美国企业全球竞争力，还扰乱了民众经济生活秩序。
事实上，这并非特朗普政府关税政策首次面临司法挑战，目前至少面临7项。
早在4月16日，加州州长纽森就在加州北区联邦地区法院提起诉讼，指出IEEPA只允许特朗普冻结和阻止贸易活动以应对外国威胁，未授权征收关税，请求法院宣布关税无效并禁止实施。
同样在4月，美国民权组织新公民自由联盟（NCLA）也申诉，主张IEEPA不允许总统制定关税。NCLA高级诉讼律师安德鲁・莫里斯表示，特朗普援引紧急权力法征收法令未授权的全面关税，篡夺了国会控制关税的权利，破坏了三权分立原则。
特朗普政府的关税政策自实施以来，在美国国内外引发广泛争议和连锁反应，消费者面临物价上涨压力，依赖进口原材料的企业生产成本大幅增加，部分行业发展受阻；国际上，美国与众多贸易伙伴关系紧张，全球贸易秩序受到冲击，贸易摩擦不断升级。
未来，特朗普政府如何应对这些挑战，将影响美国经济和全球贸易格局的走向。
在全球经济一体化及中美经贸政策调整背景下，出口贸易企业尤其是跨境电商，面临海外收款涉税合规的严峻挑战。在全球经济一体化及中美经贸政策调整背景下，出口贸易企业尤其是跨境电商，面临海外收款涉税合规的严峻挑战。
出口贸易活动中的主要收款、结汇方式有哪些？
01传统金融机构模式
1．银行电汇（T/T）：在众多收款方式中，银行电汇是最为传统的跨境收款方式，即由买家通过银行将款项直接汇至卖家的海外银行账户。需要注意的是，银行电汇的使用需要遵循“汇出行→中间行→收款行”三级清算路径，并提交SWIFT电文及商业单据（如发票、装箱单）。
2．信用证（L/C）：信用证是指银行根据买家申请开具的有条件付款承诺，卖家需按信用证条款的约定提交合格单据后才能收款的一种收款方式。就其流程具体而言，开证行（买家所在地银行）先根据买家申请开立信用证，此后受益人（卖家）需在交单期内提交符合标准的单据（如提单、保险单），经议付行审核无误后完成付款。
02新兴第三方支付平台模式
利用第三方支付平台的收款模式逐渐开始兴起与推广，其相较于传统的收款方式更为灵活、便捷，且依托于大型企业的平台保障了合规水平，兼顾了效率与合规。以下介绍几种主要的第三方支付平台：
1．PayPal：PayPal是全球使用最广泛的在线支付平台之一，支持100多种货币收款，买家可通过信用卡或PayPal账户付款。
2．万里汇（WorldFirst）：万里汇是蚂蚁集团旗下的跨境支付平台，支持美元、欧元、英镑等主流货币收款，可直接提现至国内银行账户并结汇。
3．空中云汇（Airwallex）：空中云汇提供多币种收款账户，支持全球主流电商平台（如亚马逊、Shopee）资金回款，支持实时汇率转换和批量结汇。
4．Payoneer（派安盈）：Payoneer为卖家提供美元、欧元等本地收款账户，可接收亚马逊、Wish等平台的款项，并支持以优惠汇率结汇至国内账户。
03数字货币收款模式
数字货币（虚拟货币）这种新的收款模式适用于部分新兴市场或特定客户群体接受比特币等加密货币支付的情况。但是，2021年9月24日，中国人民银行发布进一步防范和处置虚拟货币交易炒作风险的通知指出，虚拟货币不具有与法定货币等同的法律地位，不得在市场上流通使用，且将虚拟货币相关业务活动认定为非法金融活动。
因此，数字货币收款模式就我国境内企业而言尚且不是可行的收款方案，如果实施则具有极高的法律风险。即使在数字货币合法流通与交易的国家或地区，企业同样应当充分了解当地数字货币交易相关法律法规，以及就数字货币交易进行征税的相关政策。
04出口贸易活动中的结汇方式
1.银行结汇
企业可通过银行办理结汇，需提供报关单、商业发票等证明贸易真实性的材料。个体工商户可通过“市场采购贸易”等贸易模式，即海关监管代码1039，能够执行免税政策，并且外汇结汇灵活，可以转私人账户，简化结汇流程。
2.第三方支付平台结汇
部分平台提供“跨境结算”服务，可直接将外币转为人民币并提现至企业对公账户或个人银行卡，需符合“谁出口、谁收汇”原则。这种结汇方式的优势在于流程简化，可批量处理多笔交易，部分平台支持实时汇率锁定。
海外货款到账后，出口贸易还藏着哪些涉税“暗礁”？
01（一）出口报关问题引发涉税风险
根据《货物贸易外汇管理指引》第十四条的规定，我国实行“谁出口谁收汇”的外汇管理原则。企业若要确保境外资金合规回流至公户，必须首先完成正规的报关出口手续。
出口报关是出口贸易企业合规收款的基础性工作，其重要性不言而喻。只有在海关系统中留有真实的出口记录，企业才具备合法收汇的资格，这是收汇、结汇环节合规的先决条件。具体来说，只有以企业自身名义完成报关，境外销售收入才能合法地汇入公司账户。
当前，部分出口企业采取“买单报关”（亦称“买单出口”，即没有进出口权的企业或个人，通过购买其他有进出口权企业的报关单据进行报关）或“双清包税”（即将货物全权委托给第三方物流公司处理报关事宜）的方式出口货物。
然而，这种模式下实际是以物流公司名义完成出口，导致企业在海关系统中缺乏相应的出口记录，也导致企业账面无实质经营记录、收入记录，或者通过设置内外两套账、隐瞒真实收入等方式长期处于零申报状态。
缺少出口记录却接收境外货款的做法，将直接导致企业所得税税基异常增高，这也促使了大量卖家转向采用个人账户收款，进而引发了另一个更为严重的涉税风险。
值得注意的是，近几年税务部门已经加大对买单出口的监管力度：国家税务总局青岛市税务局公开通报了某出口企业因买单出口受罚的典型案例；深圳市税务局一次性公布了9起跨境电商买单出口稽查案件。这些执法案例充分体现了监管部门对跨境电商等外贸企业报关合规性的高度重视，企业应当引以为戒，尽快规范报关操作流程。
02“三流不一致”引发涉税风险
在出口贸易中，“三流不一致”，即合同信息流（或发票流）、资金流和货物流的不匹配，可能给企业带来重大税务风险。买单报关、个人收款时常都表现出货物流和资金流的不匹配。
这几种流向的不匹配可能使税务机关怀疑企业出口业务的真实性，导致企业无法享受应有的出口退税优惠，或者导致企业无法提供符合要求的增值税专用发票，影响进项税额的抵扣，进而增加企业的税负与运营成本。与此同时，在反洗钱的监管压力下，大额的真实性存疑的资金流动可能会被标注为可疑交易，引发监管部门的稽查，甚至冻结账户。
在严重的情况下，“三流不一致”行为可能被认定为偷税漏税，企业及相关责任人可能面临刑事责任。从全球贸易多国管辖的角度而言，若在海外市场的“三流不一致”问题被当地税务机关发现，还可能面临双重征税的风险，进一步加重企业的国际税务负担。
因此，企业应高度重视“三流一致”的重要性，确保业务操作的合规性，以降低税务风险，保障企业的合法权益和可持续发展。
如何完美跨过海外收款税务合规的“生死线”？
01正确对待纳税义务，妥善应对涉税风险
面对复杂的涉税风险问题，企业应明确纳税是其法定义务，也是企业平稳经营的基础。企业需摒弃纳税增加负担的片面观念，正确理解税务申报与实际税负之间的关系，特别是对于出口贸易企业而言，如实进行税务申报并不必然导致高额税负，只要通过出口退税或免税政策，企业可以实现有效“留抵退免税”，最终实现只需缴纳企业所得税。
同时，国家为支持出口贸易发展，出台了一系列税收优惠政策及补贴措施，这些政策措施提供了实质性的税负减免，使得出口贸易企业的综合税负相对较低。
02强化政策研究，把握税收政策
明确适用的税收政策，动态跟踪国际税改。企业应当深入研究我国出口退税政策，准备判断业务是否符合退税条件，及时、准确地完成退税申报，确保应退尽退，降低税负。
关注目标市场国家或者地区的税收协定，利用协定中关于避免双重征税、降低预提所得税等条款，妥善选择第三方收款平台合作方，合理规划海外收款架构。此外，实时跟踪国内外税收政策变化，及时调整税务政策，避免因政策变动产生合规风险。
03建立健全税务合规管理体系
为建立健全的税务合规管理体系，规避税务风险，建议企业委托专业的税务合规团队，其成员需要熟悉国内外税收政策、外汇管理规定及国际贸易规则。
建立税务风险评估机制，定期对海外收款业务进行税务合规性审查，识别潜在风险点，如出口报关不合规、“三流不一致”、未及时申报境外所得等问题，并针对性地对不同风险点制定相应的合规措施。
完善内部税务合规管理制度，利用确立企业税务合规第一负责人、明确不同部门及负责人在税务合规管理中的职责、制定规范的业务工作合规流程等制度工具，确保税务工作贯穿业务全流程与全部门。
整理于：海运网、云上锦天城（作者：全开明，洪一帆，袁苇，谢美山）、中国贸易报
