自2016年以来,国家税务总局发布新公告,境外企业提供的符合条件的跨境服务适用增值税“零”税率。
最初几年,税务机关只批准研发服务、设计服务、软件服务和信息系统服务的增值税免税申请。近年来,随着税改的深化发展,越来越多的跨境服务适用“零税率”政策,如业务流程管理服务、离岸服务外包业务等。
下述跨境应税服务适用增值税零税率
1.国际运输服务
2.航天运输服务
3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:
1)研发服务
2)合同能源管理服务
3)设计服务
4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务
5)软件服务
6)电路设计及测试服务
7)信息系统服务
8)业务流程管理服务
9)离岸服务外包业务
4.向境外单位转让完全在境外消费的技术
关于增值税“零”税率申请提示
1. 销售收入确认次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退(免)税;未在规定期限内申报退(免)税的增值税零税率应税服务,企业需要按对应服务提供给境内单位适用的增值税税率计缴增值税;
2. 经批准后的次月生效,且长期有效,除非公司业务范围发生重大变更;
3. 无需更新资格;
4. 依据增值税征收的地方附加税,即城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加,也将免除。
卓瑞服务
1. 与主管税务局进行交流,了解增值税“零”税率或免税申请要求并评估可行性;
2. 协助更新经营范围,结合企业为境外公司提供的服务内容,修改合同条款和结算方式,使其能够满足增值税“零”税率或免税资格;
3. 向税务机关申请“零”税率或免税备案,提供解释与跟进沟通,最终通过备案
案例分享
A公司是一家美国电子消费公司,自1977年起,专门为船舶、娱乐车、动力运动、农业、建筑商用车、公共汽车等行业设计和制造移动电子产品。公司于2013年在深圳成立外商独资企业,提供供应商甄别、采购产品的设计、质量控制和检测、协助产品出口相关的流程管理等服务。公司需要一家专业公司协助其申请跨境服务增值税“零”税率,以及与当地税务局进行沟通。
解决方案
1.通过沟通与审核销售合同,了解和分析A公司的收入构成,卓瑞建议更新与调整其业务范围,以及跨境服务合同条款与结算方式等;
2.根据A公司的税务情况与分析结果,卓瑞建议客户申请增值税“零”税率优惠;
3.卓瑞协助A公司进行增值税“零”税率申请,并在1个月内获得税务局批准。公司每年节省增值税及其附加费35万元人民币(约占总成本的6%)。
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