买单出口穿透追税，17号公告的影响及合规建议 - 邦阅网-发现真实的外贸服务商

近期，国家税务总局发布的2025年第17号公告《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项》，堪称“跨境税务穿透监管”的里程碑！直接以“代理给不出货主真实信息，就让代理自己承担相关税款”的穿透追税方式，大力整治买单出口乱象。

随着这一新规发布，受到广泛关注，业内普遍认为买单出口模式即将被终结。

本文将结合法规政策，对17号公告进行解读，并提出相关合规策略建议。

一、17号公告的合规影响

（一）常见出口业务场景

1、常见模式：

（1）代理报关（双抬头）

代理单位（如外综服、代理报关企业等）作为境内收发货人，委托企业作为生产销售单位，进行双抬头报关。其中基于委托企业的属性，又可以分为代理生产企业出口和代理贸易企业出口。

（2）自营报关（单抬头）

生产销售企业同时是境内收发货人，以自身名义进行出口报关，行业俗称单抬头报关。其中又可细分为一般的自营出口，即签有买卖合同、货权转移的出口模式；“假自营真代理”，虽然是单抬头报关，但没有销售收入，实际上货权并未转移。

（二）公告对代理出口的合规影响：填报义务和责任进一步加重，但对委托关系清晰的代理出口模式影响不大

1、对代理生产企业出口：委托关系清晰，企业所得税应税主体清晰，影响不大，反而进一步明确了以代理费用报企业所得税；

2、对代理贸易企业出口：代理企业与贸易企业间委托关系清晰，但如果贸易企业如果无法追溯上游，可能承担企业所得税申报纳税责任，增加贸易企业负担，需明确与委托企业的申报纳税责任义务分配问题；

3、单抬头模式将是未来核查重点，须严格落实申报纳税要求，真自营业务规范申报纳税没有明显合规风险；“假自营真代理”业务要明确约定申报纳税主体，且如果涉及电商业务，要关注与平台数据及其他联动数据的匹配问题，风险较高。

（三）公告对“买单卖单”出口的影响：风险和成本明显提高

17号公告进一步明确申报纳税责任主体，将大大限制”买卖“报关单的业务模式，提高通过买卖报关单掩饰相关违规或违法业务的成本。在外贸现实场景中，出口业务相关的违规、违法行为包括申报不实、侵犯知识产权、虚开发票、骗取补贴、漏税逃税、非法买卖外汇、逃避商检等。原来通过“买单”意图规避相关监管处罚或者掩饰真实责任主体的，由于面临企业所得税申报二选一的问题，相关主体被穿透以及违规出口行为被查发的的可能性提高。

二、合规趋势和建议

税总可以通过商家平台交易数据和出口申报数据的比对，来进一步确定实际出口情况，从而确定企业出口销售收入。海关会进一步配合税总的监管要求，加强出口申报的合规性，会增加大量的后续核查。对此，建议企业：

①对于历史问题：合理评估，制定应对及抗辩策略，争取降低税负成本；与委托方协商申报责任和税负成本分担，修订合同条款保障自身利益；对于已出补税结果的，结合具体情况，谨慎评估刑事法律风险。

②对于未来业务：规范申报纳税，理清委托关系（加强出口货物溯源和上游客户管理）；提高风险业务的合规意识，尤其关注涉补贴、出口退税业务的合规水位；提升出口合规水平，同时避免出借抬头被利用作为出口抬头从事违法违规出口活动等。

三、如何办理出口退税？

（一）如何办理进出口经营权?

公司申请办理进出口收货人需要的材料:

①需要准备的资料:

▷公司英文名称、公司实际经营场地(实际经营地址英文翻译)、法人电话、公司邮箱、公司座机、公司传真

▷营业执照副本原件

▷法人身份证复印件一张

▷开户许可证复印件